ГАРМОНІЗАЦІЯ МЕХАНІЗМУ СПЛАТИ ЗЕМЕЛЬНОГО ПОДАТКУ В УКРАЇНІ ТА КРАЇНАХ ЄС

В.В. Буділовська

doi:10.32782/CMI/2026-17-14

В.В. Буділовська Державний податковий університет https://orcid.org/0009-0000-4972-1069

DOI: https://doi.org/10.32782/CMI/2026-17-14

Ключові слова: земельний податок, місцевий бюджет, надходження, адміністрування, база оподаткування

Анотація

У статті досліджуються особливості функціонування земельного податку в Україні та країнах Європейського Союзу. Проведено детальний аналіз та порівняння структури надходжень, ставок, бази оподаткування та методів адміністрування. Встановлено, що в Україні земельний податок займає значну частку в структурі майнового оподаткування, тоді як в більшості європейських країн відсутнє розмежування даних податків. Розглянуто можливості впровадження європейських практик в Україні для підвищення прозорості, ефективності та справедливості нарахування і сплати земельного податку. Обґрунтовано можливості застосування сучасних методів оцінки землі з метою оптимізації адміністрування та стимулювання раціонального використання земельних ресурсів. Запропоновані рекомендації можуть бути основою для законодавчих змін в сфері земельного оподаткування.

Посилання

Чугунов І.Я. Бюджетно-податкова політика у системі регулювання економіки. Київ : Глобус-Пресс, 2018. 354 с.

Маршалок Т., Мороз І. Шляхи досягнення економічної рівноваги через забезпечення фіскальної стійкості в країні. Економічний аналіз. 2019. Т. 29, № 3. С. 49-62.

Соколовська А. Проблеми та суперечності реформування оподаткування нерухомого майна і землі в Україні. Фінанси України. 2025. № 6. С. 7-32

Тарангул Л.Л. Передумови розвитку оподаткування нерухомості в Україні. Бізнес Інформ. 2015. № 11. С. 358-365.

Ярмолюк О., Суліменко Л. Оподаткування як інструмент регулювання ринку сільськогосподарських земель. Економіка та суспільство. 2025. № 78. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-78-133

Kyrylenko O., Onyshchuk S. Fiscal sustainability and financial potential of a territorial community: essence and interconnection. World of Finance. 2025. № 1(82), pp. 57-68.

Тітенко З.М. Бюджетна децентралізація як фактор розвитку сільських територій. Агросвіт. 2020. № 7. С. 87-91. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6792.2020.7.87

Хомюк Н. Л., Цимбалюк І. О., Войчук М. В. Земельне оподаткування як інструмент забезпечення сталого розвитку сільських територій в умовах децентралізації. Науковий вісник ЛНУВМБ імені С.З. Ґжицького. 2021. Т. 23, № 98. С. 45-51.

Тюріна М. М. Ефективність податкової політики України в рамках інтеграційних процесів. Економіка і суспільство. 2018. Випуск 18. С. 213–218

Головатий М. Основні проблеми адміністрування земельного податку в Україні. Наукові записки КНУ імені Тараса Шевченка. Економіка. 2019. Вип. 176, Ч. 2. С. 30–34.

Давиденко Н.М. Вплив податкової реформи на сільськогосподарські підприємства. Вісник Хмельницького національного університету. 2016. № 1. С. 250–253.

Пашков В. Реформування адміністрування земельного податку в Україні: проблеми та перспективи. Молодий вчений. 2019. № 12. С. 129–132.

Kesner-Skreb M. What should one know about immovable property taxation in Croatia? Newsletter. Institute of public finance. 2009. № 46.

Property tax in Hungary. Angloinfo URL: https://www.angloinfo.com/how-to/hungary/money/hungariantaxes/property-taxes

Ali M. Property taxation in developing countries. Bergen: Chr. Michelsen Institute, 2017.

Податковий кодекс України: Кодекс України від 02.12.2010№ 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text

Slack E. How to reform the property tax: lessons from around the world. Institute on Municipal Finance and Governance. 2015. № 21. 35 р

Давиденко Н. М., Жовніренко І. О., Оліфер І. О. Вплив тіньової економіки на податкову систему країни. Підприємництво та інновації. 2020. № 13. С. 94–98. DOI: https://doi.org/10.37320/2415-3583/13.18

Eurostat. URL: http://stats.oecd.org

Корнієнко В. Адміністрування земельного податку: світовий досвід та українські реалії. Фінансовий простір. 2019. № 4. С. 24–32.

Тітенко З., Ворона А. Аналіз податкових надходжень в системі доходів бюджету України. Економіка та суспільство. 2021. № 33. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2021-33-58

Зінчук Т. О., Данкевич В. Є. Європейський досвід формування ринку сільськогосподарських земель. Економіка АПК. 2016. № 12. С. 84–92.

Chuhunov I.Ia (2018) Biudzhetno-podatkova polityka u systemi rehuliuvannia ekonomiky [Budgetary and tax policy in the system of economic regulation]. Kyiv: Hlobus-Press. (in Ukrainian)

Marshalok T. Moroz I. (2019) Shliakhy dosiahnennia ekonomichnoi rivnovahy cherez zabezpechennia fiskalnoi stiikosti v kraini [Ways to achieve economic equilibrium through ensuring fiscal stability in the country]. Ekonomichnyi analiz – Economic analysis. Vol. 29 (3), pp. 49-62.

Sokolovska A. (2025) Problemy ta superechnosti reformuvannia opodatkuvannia nerukhomoho maina i zemli v Ukraini [Problems and contradictions of reforming the taxation of real estate and land in Ukraine]. Finansy Ukrainy – Finance of Ukraine. Vol. 6, pp. 7-32.

Taranhul L.L. (2015) Peredumovy rozvytku opodatkuvannia nerukhomosti v Ukraini [Prerequisites for the development of real estate taxation in Ukraine]. Biznes Inform – Business Inform. Vol.n11, pp. 358-365.

Iarmoliuk, O., Sulimenko, L. (2025) Opodatkuvannia yak instrument rehuliuvannia rynku silskohospodarskykh zemel [Taxation as a tool for regulating the agricultural land market]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society. Vol. 78. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-78-133

Kyrylenko O, Onyshchuk S. (2025) Fiscal sustainability and financial potential of a territorial community: essence and interconnection. World of Finance. Vol. 1(82), pp. 57-68.

Titenko Z.M.(2020) Biudzhetna detsentralizatsiia yak faktor rozvytku silskykh terytorii [Budgetary decentralization as a factor of rural development]. Ahrosvit – Agrosvit. Vol. 7. pp. 87-91. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6792.2020.7.87

Khomiuk N. L., Tsymbaliuk I. O., Voichuk M. V. (2021) Zemelne opodatkuvannia yak instrument zabezpechennia staloho rozvytku silskykh terytorii v umovakh detsentralizatsii [Land taxation as a tool for ensuring sustainable development of rural areas in conditions of decentralization]. Naukovyi visnyk LNUVMB imeni S.Z. Gzhytskoho – Scientific Bulletin of the S.Z. Gzhytskyi Lviv National University of Biomedical Sciences. Vol. 23(98), pp. 45-51.

Tiurina M. M. (2018) Efektyvnist podatkovoi polityky Ukrainy v ramkakh intehratsiinykh protsesiv [The effectiveness of tax policy of Ukraine within the framework of integration processes]. Ekonomika i suspilstvo – Economy and Society. Vol. 18, pp. 213–218.

Holovatyi M. (2019) Osnovni problemy administruvannia zemelnoho podatku v Ukraini [The main problems of land tax administration in Ukraine]. Naukovi zapysky KNU imeni Tarasa Shevchenka. Ekonomika – Scientific notes of Taras Shevchenko National University of Kyiv. Economics. Vol. 176(2), pp. 30–34.

Davydenko N.M. (2016) Vplyv podatkovoi reformy na silskohospodarski pidpryiemstva [The impact of tax reform on agricultural enterprises]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu – Bulletin of Khmelnytsky National University. Vol. 1, pp. 250–253.

Pashkov V. (2019) Reformuvannia administruvannia zemelnoho podatku v Ukraini: problemy ta perspektyvy [Reforming the administration of land tax in Ukraine: problems and prospects]. Molodyi vchenyi – Young Scientist. Vol. 12, pp. 129–132.

Kesner-Skreb M. (2009) What should one know about immovable property taxation in Croatia? Newsletter. Institute of public finance. № 46.

Property tax in Hungary. Angloinfo. Available at: https://www.angloinfo.com/how-to/hungary/money/hungariantaxes/property-taxes

Ali M. (2017) Property taxation in developing countries. Bergen: Chr. Michelsen Institute,

Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]: Kodeks Ukrainy vid 02.12.2010№ 2755-VI. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text

Slack E. (2015) How to reform the property tax: lessons from around the world. Institute on Municipal Finance and Governance. Vol. 21, p. 35.

Davydenko N. M. Zhovnirenko I.O., Olifer I.O. (2020) Vplyv tinovoi ekonomiky na podatkovu systemu krainy [The impact of the shadow economy on the tax system of the country]. Pidpryiemnytstvo ta innovatsii – Entrepreneurship and Innovation. Vol. 13, pp. 94–98. DOI: https://doi.org/10.37320/2415-3583/13.18

Eurostat. Available at: http://stats.oecd.org

Korniienko V. (2019) Administruvannia zemelnoho podatku: svitovyi dosvid ta ukrainski realii [Land tax administration: world experience and Ukrainian realities]. Finansovyi prostir – Financial space. Vol. 4, pp. 24–32.

Titenko Z., Vorona A. (2021) Analiz podatkovykh nadkhodzhen v systemi dokhodiv biudzhetu Ukrainy [Analysis of tax revenues in the budget revenue system of Ukraine]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and society. Vol. 33. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2021-33-58

Zinchuk T. O., Dankevych V. Ye. (2016) Yevropeiskyi dosvid formuvannia rynku silskohospodarskykh zemel [ European experience in the formation of the agricultural land market]. Ekonomika APK – Economics of the Agricultural Industry. Vol. 12, pp. 84–92.