ВПЛИВ СУДОВО-ЕКОНОМІЧНОЇ ЕКСПЕРТИЗИ НА ЗМІНУ ПАРАДИГМИ АУДИТУ ОЦІНКИ ШАХРАЙСТВА
Анотація
Дослідження сфокусоване на обґрунтуванні теоретичних та практичних можливостей посилення виявлення шахрайства через застосування аналітичних інструментів судово-економічної експертизи аудиторами в рамках співпраці щодо створення регуляторними органами та органами, що встановлюють стандарти, законодавчої основи для такої взаємодії. Для реалізації цієї мети розроблено інструментарій опитування трьох професійних груп фахівців в сферах судової економічної експертизи, внутрішнього аудиту, аудиту та науковців. Встановлено, що адаптація методів та інструментів аналізу шахрайства, які виконують судово-економічні експерти під час досудового розслідування та судового розгляду кримінальних правопорушень є доцільною в роботі аудиторів. Результати опитування довели важливість посилити навчальні програми підвищення кваліфікації аудиторів питаннями впровадження навичок виявлення шахрайства, якими володіють судово-економічні експерти.
Посилання
ACFE's (2012) Report to the nations on occupational fraud and abuse. Association of Certified Fraud Examiners. 74 р.
Rushe, D. (2012) HSBC ‘sorry’ for aiding Mexican drugs lords. Rogue states and terrorists. The Guardian, Tuesday, July 17, 2012. Retrieved from: http://www.guardian.co.uk/business/2012/jul/17/hsbc-executive-resigns-senate. (дата звернення: 01.08.2023)
Гуцаленко Л. В., Попик Т. О. Помилки та шахрайства в аудиторській практиці. Ефективна економіка. 2017. № 3. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5470 (дата звернення: 01.08.2023)
Царенко О. В. Кармазін В. А. Об’єкти локалізації зусиль під час розробки та виконання аудиторських процедур як система послідовних дій аудитора для запобігання ризику шахрайства. Ефективна економіка. 2022. № 9. DOI: http://doi.org/10.32702/2307-2105.2022.9.17
Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг, видання 2016-2017. Міжнародна Федерація Бухгалтерів, Аудиторська Палата України. URL: http://www.apu.com.ua/files/temp/Audit_2018_1.pdf (дата звернення: 01.08.2023)
Albrecht, W., Albrecht, C., Albrecht, C. and Zimbelman, M. (2008) Fraud Examination, Cengage Learning, Boston.
Beasley, M. (1996) An empirical analysis of the relation between the board of director composition and financial statement fraud. The Accounting Review, Vol. 71, pp. 443–465.
Bierstaker, J. L., Brody, R. G. and Pacini, C. (2006) Accountants’ perceptions regarding fraud detection and prevention methods. Managerial Auditing Journal, Vol. 21 No. 5, pp. 520–535.
Boritz, J.E., Kotchetova, N. and Robinson, L. A. (2008) Planning fraud detection procedures: forensic accountants vs auditors. IFA Conference
Buckhoff, T. A., & Schrader, R. W. (2000) The teaching of forensic accounting. Journal of Forensic Accounting, vol. 1(1), pp. 135–146.
Rezaee, Z. (2002) Forensic accounting practices, education, and certifications. Journal of Forensic Accounting, vol. 3 no. 2, pp. 207–223.
Rezaee, Z. (2004) Restoring public trust in the accounting profession by developing anti-fraud education, programs, and auditing. Managerial Auditing Journal, vol. 19 no. 1, pp. 134–148.
Лубенченко О. Е., Василюк М. М. Організаційні засади аудиту фінансової звітності в Україні. Статистика України. 2019. № 2. С. 92–97. DOI: https://doi.org/10.31767/su.2(85)2019.02.10
Давидов Г. М. Аудит: теорія і практика : монографія. Кіровоград : ТОВ «Імекс-ЛТД». 2006. 324 с.
Шалімова Н. С. Соціально-економічні аспекти аудиту: теорія і практика : монографія. Кіровоград : ТОВ «ІмексЛТД», 2012. 672 с.
Lastanti, H. S., Murwaningsari, E., & Umar, H. (2022). The Effect of Hexagon Fraud on Fraud Financial Statements with Governance and Culture as Moderating Variables. Jurnal Media Riset Akuntansi, Auditing & Informasi, 22(1), 143–156.
AICPA (2002). Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit, Statement on Auditing Standards No. 99, American Institute of Certified Public Accountants, New York, NY.
ACFE's (2012) Report to the nations on occupational fraud and abuse. Association of Certified Fraud Examiners. 74 р.
Rushe, D. (2012) HSBC ‘sorry’ for aiding Mexican drugs lords. Rogue states and terrorists. The Guardian, Tuesday, July 17, 2012. Available at: http://www.guardian.co.uk/business/2012/jul/17/hsbc-executive-resigns-senate. (accessed August 01, 2023)
Hutsalenko L. V., Popyk T. O. (2017) Pomylky ta shakhraistva v audytorskii praktytsi. [Errors and fraud in auditing practice]. Efektyvna ekonomika, vol. 3. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5470 (accessed August 01, 2023)
Tsarenko O. V., Karmazin V.A. (2022) Obiekty lokalizatsii zusyl pid chas rozrobky ta vykonannia audytorskykh protsedur yak systema poslidovnykh dii audytora dlia zapobihannia ryzyku shakhraistva [Objects of localization of efforts during the development and execution of audit procedures as a system of consistent actions of the auditor to prevent the risk of fraud]. Efektyvna ekonomika, vol. 9. DOI: http://doi.org/10.32702/2307-2105.2022.9.17
Mizhnarodni standarty kontroliu yakosti, audytu, ohliadu, inshoho nadannia vpevnenosti ta suputnikh posluh, vydannia 2016-2017 [International standards for quality control, auditing, review, other assurance and related services, edition 2016-2017]. Mizhnarodna Federatsiia Bukhhalteriv, Audytorska Palata Ukrainy. Available at: http://www.apu.com.ua/files/temp/Audit_2018_1.pdf (accessed August 01, 2023)
Albrecht, W., Albrecht, C., Albrecht, C. and Zimbelman, M. (2008) Fraud Examination, Cengage Learning, Boston.
Beasley, M. (1996) An empirical analysis of the relation between the board of director composition and financial statement fraud. The Accounting Review, vol. 71, pp. 443–465.
Bierstaker, J. L., Brody, R. G. and Pacini, C. (2006) Accountants’ perceptions regarding fraud detection and prevention methods. Managerial Auditing Journal, vol. 21 no. 5, pp. 520–535.
Boritz, J. E., Kotchetova, N. and Robinson, L. A. (2008) Planning fraud detection procedures: forensic accountants vs auditors. IFA Conference.
Buckhoff, T. A., & Schrader, R. W. (2000) The teaching of forensic accounting. Journal of Forensic Accounting, vol. 1(1), pp. 135–146.
Rezaee, Z. (2002) Forensic accounting practices, education, and certifications. Journal of Forensic Accounting, vol. 3 no. 2, pp. 207–223.
Rezaee, Z. (2004) Restoring public trust in the accounting profession by developing anti-fraud education, programs, and auditing. Managerial Auditing Journal, vol. 19 no. 1, pp. 134–148.
Lubenchenko O. E., Vasyliuk M. M. (2019) Orhanizatsiini zasady audytu finansovoi zvitnosti v Ukraini. [Organizational principles of financial reporting audit in Ukraine]. Statystyka Ukrainy, vol. 2, рр. 92–97. DOI: https://doi.org/10.31767/su.2(85)2019.02.10
Davydov H. M. (2006) Audyt: teoriia i praktyka: monohrafiia [Audit: theory and practice: monograph]. Kirovohrad: TOV «Imeks-LTD». (in Ukrainian)
Shalimova N. S. (2012) Sotsialno-ekonomichni aspekty audytu: teoriia i praktyka: monohrafiia [Socio-economic aspects of auditing: theory and practice: monograph]. Kirovohrad: TOV «ImeksLTD». (in Ukrainian)
Lastanti, H. S., Murwaningsari, E., & Umar, H. (2022) The Effect of Hexagon Fraud on Fraud Financial Statements with Governance and Culture as Moderating Variables. Jurnal Media Riset Akuntansi, Auditing & Informasi, vol. 22(1), pp. 143–156.
AICPA (2002) Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit, Statement on Auditing Standards No. 99, American Institute of Certified Public Accountants, New York, NY.
