REALITIES AND PROSPECTS OF SMALL BUSINESS TAXATION IN UKRAINE
Abstract
The article is dedicated not only to an analytical review of existing problems and challenges but also to the development of practical recommendations that would contribute to the formation of an effective and fair taxation system for small enterprises in Ukraine, considering their role as a driver of the national economy. The relevance of the conducted research is determined by a complex of factors. Despite the difficulties caused by the war, local business representatives show remarkable resilience and ambition for development. Data from surveys conducted in 2022 indicate that about 76% of small business owners plan to expand their operations in 2023. On one hand, effective optimization of the tax system can help small businesses reduce financial pressure, increase their competitiveness, and stimulate investment in innovation and development. On the other hand, it can contribute to increased tax revenues to the state budget through the legalization of shadow incomes and a reduction in the tax burden on legal businesses. Ultimately, tax optimization for small businesses can become a key element of a broader strategy for economic revival and sustainable growth in Ukraine. In Ukraine, a country on the path of European integration and economic reforms amidst post-war reconstruction prospects, small businesses play a critical role in creating jobs, ensuring social stability, and promoting innovative development. The main focus is on the analysis of contemporary taxation, accounting, and reporting conditions for SMEs, identifying existing issues in this area, and formulating strategic development perspectives. The authors have conducted a retrospective review of the transformation of the taxation system for small business under various conditions, including during wartime. The advantages and disadvantages of the simplified taxation system are highlighted. The study analyzes the features of the simplified accounting system that allow optimizing the accounting policy for small and medium businesses. As a result, key strategic directions for optimization for small and medium-sized enterprises in Ukraine have been established.
References
Дроздова О. Г. Особливості організації обліку на підприємствах малого бізнесу в Україні. Modern problems of science, education and society: The 6th International scientific and practical conference, Kyiv, August 14-16, 2023. P. 457–463. URL: https://www.researchgate.net/profile/Dmytro-Bannikov/publication/373143069_pdf#page=457 (дата звернення: 28.03.2024).
єРобота: стало відомо, скільки українців вже отримали державні гранти на розвиток бізнесу. New Voice. URL: https://biz.nv.ua/ukr/economics/yerobota-2023-skilki-ukrajinciv-vzhe-otrimali-derzhavni-granti-na-rozvi-tok-biznesu-50351036.html (дата звернення: 28.03.2024).
Жарикова А. Українці в червні зареєстрували рекордну кількість ФОПів за 3 роки. Економічна правда. 2023. URL: https://www.epravda.com.ua/news/2023/07/10/702050/ (дата звернення: 28.03.2024).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків у період воєнного, надзвичайного стану: Закон України від 01.04.2022 р. № 2173-IX / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2173-20#Text (дата звернення: 28.03.2024).
Зміна фокусу з виживання на розвиток – плани та прогнози бізнесу на 2024 рік. Європейська Бізнес Асоціація. URL: https://eba.com.ua/zmina-fokusu-z-vyzhyvannya-na-rozvytok-plany-ta-prognozy-biznesu-na-2024-rik/ (дата звернення: 28.03.2024).
Князькова В. Я., Криленко В. І., Рудінська О. В. Особливості оподаткування бізнесу в Україні в умовах воєнного часу. Modern research in world science: The 11th International scientific and practical conference, Lviv, January 29-31, 2023. P. 1273–1277.
Маліков В. В., Плекан М. В., Йолтуховська О. Ю. Сучасні тенденції у сфері обліку і оподаткування на малих підприємствах. Наукові перспективи. 2024. № 1 (43). DOI: https://doi.org/10.52058/2708-7530-2024-1(43)-484-495 (дата звернення: 28.03.2024).
Подольська І. С. Сучасний стан та напрямки удосконалення обліку і звітності суб’єктів малого підприємництва. 2023. URL: http://dspace.mnau.edu.ua/jspui/bitstream/29-90-93.pdf (дата звернення: 28.03.2024).
Попри війну 76% підприємців планують розширення бізнесу в 2023 році – ЕВА. Укрінформ. 2023. URL: https://www.ukrinform.ua/rubric-economy/3671001-popri-vijnu-76-pidpriemciv-planuut-rozsirenna-biznesu-v-2023-roci-eva.html (дата звернення: 28.03.2024).
Скрипник С., Лавров Р., Шепель І. Облік і оподаткування суб’єктів малого підприємництва. Економіка та суспільство. 2023. № 52. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-52-61 (дата звернення: 28.03.2024).
Токаренко В. В. Облік і оподаткування діяльності суб’єктів малого підприємництва. Вінницький торговельно-економічний інститут ДТЕУ. 2023. Вип. 4 (30). URL: http://www.vtei.com.ua/doc/2023/konf2203/4/30.pdf (дата звернення: 28.03.2024).
Уманська В. Г., Ткаченко А. А., Манзенко Є. В. Перспективи розвитку системи обліку та оподаткування на малих підприємствах. Економіка та суспільство. 2023. № 55. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-55-50 (дата звернення: 28.03.2024).
Drozdova O. H. (2023) Osoblyvosti orhanizatsii obliku na pidpryiemstvakh maloho biznesu v Ukraini [Peculiarities of accounting organization at small business enterprises in Ukraine]. Modern problems of science, education and society: The 6th International scientific and practical conference (Kyiv, August 14-16, 2023). Kyiv. (in Ukrainian)
yeRobota: stalo vidomo, skilky ukraintsiv vzhe otrymaly derzhavni hranty na rozvytok biznesu. New Voice [eWork: it became known how many Ukrainians have already received state grants for business development. New Voice]. Available at: https://biz.nv.ua/ukr/economics/yerobota-2023-skilki-ukrajinciv-vzhe-otrimali-derzhavni-granti-na-rozvi-tok-biznesu-50351036.html (accessed March 28, 2024).
Zharykova A. (2023) Ukraintsi v chervni zareiestruvaly rekordnu kilkist FOPiv za 3 roky [In June, Ukrainians registered a record number of FOPs in 3 years.]. Ekonomichna pravda. Available at: https://www.epravda.com.ua/news/2023/07/10/702050/ (accessed March 28, 2024).
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo administruvannia okremykh podatkiv u period voiennoho, nadzvychainoho stanu: Zakon Ukrainy vid 01.04.2022 r. № 2173-IX / Verkhovna Rada Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2173-20#Text (accessed March 28, 2024).
Zmina fokusu z vyzhyvannia na rozvytok – plany ta prohnozy biznesu na 2024 rik [Shifting focus from survival to growth – business plans and forecasts for 2024]. Yevropeiska Biznes Asotsiatsiia. Available at: https://eba.com.ua/zmina-fokusu-z-vyzhyvannya-na-rozvytok-plany-ta-prognozy-biznesu-na-2024-rik/ (accessed March 28, 2024).
Kniazkova V. Ya., Krylenko V. I., Rudinska O. V. (2023) Osoblyvosti opodatkuvannia biznesu v Ukraini v umovakh voiennoho chasu [Peculiarities of business taxation in Ukraine in wartime conditions]. Modern research in world science: The 11th International scientific and practical conference (Lviv, January 29-31, 2023). Lviv. (in Ukrainian)
Malikov V. V., Plekan M. V., Yoltukhovska O. Yu. (2024) Suchasni tendentsii u sferi obliku i opodatkuvannia na malykh pidpryiemstvakh [Modern trends in accounting and taxation at small enterprises]. Naukovi perspektyvy, vol. 1(43). DOI: https://doi.org/10.52058/2708-7530-2024-1(43)-484-495 (accessed March 28, 2024).
Podolska I. S. (2023) Suchasnyi stan ta napriamky udoskonalennia obliku i zvitnosti subiektiv maloho pidpryiemnytstva [The current state and directions for improving the accounting and reporting of small business entities]. Available at: http://dspace.mnau.edu.ua/jspui/bitstream/29-90-93.pdf (accessed March 28, 2024).
Popry viinu 76% pidpryiemtsiv planuiut rozshyrennia biznesu v 2023 rotsi – EVA [Despite the war, 76% of entrepreneurs plan to expand their business in 2023 – EVA]. Ukrinform. Available at: https://www.ukrinform.ua/rubric-economy/3671001-popri-vijnu-76-pidpriemciv-planuut-rozsirenna-biznesu-v-2023-roci-eva.html (accessed March 28, 2024).
Skrypnyk S., Lavrov R., Shepel I. (2023) Oblik i opodatkuvannia subiektiv maloho pidpryiemnytstva [Accounting and taxation of small business entities]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 52. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-52-61 (accessed March 28, 2024).
Tokarenko V. V. (2023) Oblik i opodatkuvannia diialnosti subiektiv maloho pidpryiemnytstva [Accounting and taxation of small business entities]. Vinnytskyi torhovelno-ekonomichnyi instytut DTEU, vol. 4 (30). Available at: http://www.vtei.com.ua/doc/2023/konf2203/4/30.pdf (accessed March 28, 2024).
Umanska V. H., Tkachenko A. A., Manzenko Ye. V. (2023) Perspektyvy rozvytku systemy obliku ta opodatkuvannia na malykh pidpryiemstvakh [Prospects for the development of the accounting and taxation system at small enterprises]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 55. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-55-50 (accessed March 28, 2024).
