FEATURES OF ACCOUNTING AND BUSINESS REPORTS UNDER THE CONDITIONS OF MILITARY STATE
Abstract
The consequences of Russia's military invasion of the territory of Ukraine covered all spheres of life and significantly affected the business. The situation develops quickly and sometimes unpredictably – to the management companies need to constantly assess the impact of the situation on the business for further preparation reliable financial reporting and making correct and timely management decisions. The article highlights the impact of the war on the accounting system in Ukraine. The article examines the peculiarities of accounting and financial reporting during wartime on the territory of Ukraine. The main problems faced by enterprises during the conduct of economic activity in the state of war are considered. The impact of the war on the ability to ensure the organization of accounting was studied. The problem of implementing the principle of continuity in wartime conditions is considered. The main factors influencing the assessment of the principle of continuity are given. The economic consequences of the war on the presentation of financial statements are considered. The regulatory and legal documents adopted by the government to clarify situations related to the full-scale invasion of Russia into the territory of Ukraine are given. The division of taxpayers into 3 categories during wartime was considered. Tax payment terms for each of the 3 categories of taxpayers are given. Responsibility for untimely submission of financial statements and payment of taxes was investigated. The problem of mass unjustified blocking of tax invoices from October 2022 was considered. The criteria of riskiness of tax payers are given. The influence of exchange rate fluctuations, which arose as a result of the full-scale invasion of Russia, on enterprises was studied. The management is given an explanation of situations that may arise during hostilities and the territories where the enterprise is located. Ways to solve problematic issues related to record keeping, reporting and tax payment at the level of the state and economic entities in the conditions of martial law are provided.
References
Довгопол Л. Як вести бухгалтерський облік в умовах війни: поради від бухгалтерської компанії «Олімп». 2022. Бізнес Дія. 2022р. 13 липня. URL:https://business.diia.gov.ua/cases/finansi/ak-vesti-buhgalterskij-oblik-v-umovah-vijni-poradi-vid-buhgalterskoi-kompanii-olimp. (Дата звернення: 15.01.2023)
Клименко М. Бухгалтерский облік під час війни: що буде зі звітністю та як оптимізувати податки. Юридична газета. 2022. 1 квітня. URL:https://yur-gazeta.com/publications/practice/podatkova-praktika/buhgalterskiy-oblik-pid-chas-viyni-shcho-bude-zi-zvitnistyu-ta-yak-optimizuvati-podatki.html. (Дата звернення: 19.01.2023)
Ріяко Є. Безпека бізнесу під час війни: ТОП-10 порад керівнику. Ліга Закон. 2022. 25 серпня. URL:https://biz.ligazakon.net/analitycs/212816_bezpeka-bznesu-pd-chas-vyni-top-10-porad-kervniku. (Дата звернення: 15.01.2023)
Золотухін О. Бухгалтерський облік запасів: в мирний час та під час війни. Дебет-Кредит. 2022. 6 червня URL:
https://news.dtkt.ua/accounting/individual-transactions/76613-buxgalterskii-oblik-zapasiv-v-mirnii-cas-ta-pid-cas-viini. (Дата звернення: 19.01.2023)
Селіщев М. Бізнес під час війни: що потрібно знати. Хорошоп. 2022р. 6 травня. URL: https://horoshop.ua/ua/blog/biznes-vo-vremya-voyny/ (Дата звернення: 15.01.2023)
Повідомлення Торгово-промислової палати України № 2024/02.07.1 від 28.02.2022 . Ліга Закон. URL: https://ips.ligazakon.net/document/mus36779. (Дата звернення: 20.01.2023)
Інформаційний лист Аудиторської палати України від 06.05.2022 р. «Розгляд аудитором безперервності діяльності під час аудиту фінансової звітності», URL: https://document.vobu.ua/doc/12710. (Дата звернення: 20.01.2023)
Про захист інтересів суб'єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни: Закон України №2115-IX від 03.03.2022 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2115-20#Text.
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану: Закон України №2260-IX від 12.05.2022р. URL:https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-20#Text.
Про внесення змін до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних: Постанова Кабінету Міністрів України №1154 від 12.10.2022р. URL:https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1154-2022-%D0%BF#Text. (Дата звернення: 20.01.2023)
Критерії ризиковості платника податку та критерії ризиковості здійснення операцій, перелік показників, що визначають позитивну податкову історію платника податку. Державна податкова служба: Офіційний портал. 2018. 5 листопада. URL: https://tax.gov.ua/baneryi/zupinennya-reestratsii-pn/print-357077.html (Дата звернення: 23.01.2023)
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 21 (МСБО 21) «Вплив змін валютних курсів», Документ 929_022, поточна редакція — Редакція від 01.01.2012, URL:https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_022#Text.
Dovhopol L. (2022) Yak vesty bukhhalterskyi oblik v umovakh viiny: porady vid bukhhalterskoi kompanii «Olimp». [How to do accounting in wartime: advice from an accounting company «Olimp».] Biznes Diia. Available at: https://business.diia.gov.ua/cases/finansi/ak-vesti-buhgalterskij-oblik-v-umovah-vijni-poradi-vid-buhgalterskoi-kompanii-olimp.
Klymenko M. (2022) Bukhhalterskyi oblik pid chas viiny: shcho bude zi zvitnistiu ta yak optymizuvaty podatky. [Accounting during the war: what will happen to reporting and how to optimize taxes.] Yurydychna hazeta. Available at:https://yur-gazeta.com/publications/practice/podatkova-praktika/buhgalterskiy-oblik-pid-chas-viyni-shcho-bude-zi-zvitnistyu-ta-yak-optimizuvati-podatki.html.
Riiako Ye. (2022) Bezpeka biznesu pid chas viiny: TOP-10 porad kerivnyku. [Business security during wartime: TOP 10 tips for managers] Liha Zakon. Available at: https://biz.ligazakon.net/analitycs/212816_bezpeka-bznesu-pd-chas-vyni-top-10-porad-kervniku.
Zolotukhin O. (2022) Bukhhalterskyi oblik zapasiv: v myrnyi chas ta pid chas viiny. [Inventory accounting: in peacetime and wartime[ Debet-Kredyt. Available at: https://news.dtkt.ua/accounting/individual-transactions/76613-buxgalterskii-oblik-zapasiv-v-mirnii-cas-ta-pid-cas-viini.
Selishchev M. (2022) Biznes pid chas viiny: shcho potribno znaty. [Business during wartime: what you need to know] Khoroshop. Available at: https://horoshop.ua/ua/blog/biznes-vo-vremya-voyny/
Povidomlennia Torhovo-promyslovoi palaty Ukrainy № 2024/02.07.1 vid 28.02.2022 r. [Notice of the Chamber of Commerce and Industry of Ukraine] Liha Zakon. Available at: https://ips.ligazakon.net/document/mus36779.
Informatsiinyi lyst Audytorskoi palaty Ukrainy vid 06.05.2022 r. «Rozghliad audytorom bezperervnosti diialnosti pid chas audytu finansovoi zvitnosti»[Information letter of the Audit Chamber of Ukraine dated 05/06/2022 "Continuity review by the auditor during the audit of financial statements"] Available at: https://document.vobu.ua/doc/12710.
Pro zakhyst interesiv subiektiv podannia zvitnosti ta inshykh dokumentiv u period dii voiennoho stanu abo stanu viiny: Zakon Ukrainy №2115-IX vid 03.03.2022 r.; [On the protection of the interests of the subjects of reporting and other documents during the period of martial law or a state of war]
Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2115-20#Text.
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo osoblyvostei podatkovoho administruvannia podatkiv, zboriv ta yedynoho vnesku pid chas dii voiennoho, nadzvychainoho stanu: Zakon Ukrainy №2260-IX vid 12.05.2022r.; [On making changes to the Procedure for stopping the registration of a tax invoice/calculation of adjustment in the Unified Register of Tax Invoices] Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-20#Text.
Pro vnesennia zmin do Poriadku zupynennia reiestratsii podatkovoi nakladnoi/rozrakhunku koryhuvannia v Yedynomu reiestri podatkovykh nakladnykh: Postanova Kabinetu Ministriv Ukrainy №1154 vid 12.10.2022r. [On making changes to the Procedure for suspending registration of a tax invoice/calculation of adjustment in the Unified Register of Tax Invoices]
Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1154-2022-%D0%BF#Text.
Kryterii ryzykovosti platnyka podatku ta kryterii ryzykovosti zdiisnennia operatsii, perelik pokaznykiv, shcho vyznachaiut pozytyvnu podatkovu istoriiu platnyka podatku, [Taxpayer risk criteria and transaction risk criteria, a list of indicators that determine a positive tax history of a taxpayer] Available at: https://tax.gov.ua/baneryi/zupinennya-reestratsii-pn/print-357077.html
Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 21 (MSBO 21) «Vplyv zmin valiutnykh kursiv», Dokument 929_022, potochna redaktsiia — Redaktsiia vid 01.01.2012, [International Accounting Standard 21 (IAS 21)] Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_022#Text.
